相続税の税率と計算方法

相続税の税率は、基礎控除の金額を超えた部分に応じて税率が決められています。

そして基礎控除の金額を超えた部分が多ければ多いほど、税率がどんどん高くなり、たくさんの相続税を払わなければならない仕組みになっています。

平成27年1月1日以降に死亡した場合は、相続税の税率は下記にようになります。

基礎控除を超えた金額相続税率税金控除額
1000万円以下10%
3000万円以下15%50万円
5000万円以下20%200万円
1億円以下30%700万円
2億円以下40%1700万円
3億円以下45%2700万円
6億円以下50%4200万円
6億円超55%7200万円


平成26年12月31日までに死亡した場合は以下の税率

基礎控除を超えた金額相続税率税金控除額
1000万円以下10%
3000万円以下15%50万円
5000万円以下20%200万円
1億円以下30%700万円
3億円以下40%1700万円
3億円超50%4700万円


計算方法

計算方法は、相続財産の総額から基礎控除を差し引いた分を法定相続分に按分し、それぞれの金額に応じて算出し、その合計金額を納税額の総額とします。

そして現実の相続額の割合に応じ、財産をもうら人にに納税しなければならない、ということです。

非常に多い勘違いとして、相続財産の総額から基礎控除を差し引いた分に相続税率をかける、というものがあります。

これは、正しい計算方法ではありません。

正しい計算方法は、基礎控除を超えた金額をいったん法定相続分に分割し、もう一度合計しなおすのです。

  • ①財産の合計を計算する
  • ②財産の合計から、基礎控除を引く
  • ③②の金額を法定相続で分割し、各自の相続税率をかけて各自の税額を算出する
  • ④全員の税額を合計する。
  • ⑤算出された税額を、受け取った相続財産の割合に分けて、各自の税額が決定する

相続税額は、上記のような方法で計算してください。


計算の具体例

財産が3億2000万円で、相続人が妻1人と子供4人だったとします。

この場合、基礎控除額は3000万円+6人×600万円=6600万円となります。

したがって3億2000万円-6600万円=2億5400万円が課税対象となる相続財産です。

この2億5400万円を、それぞれの相続人の法定相続分に分割します。

  • 妻=2億5400万円×2分の1=1億2700万円
  • 子=2億5400万円×8分の1=3175万円
  • 子=2億5400万円×8分の1=3175万円
  • 子=2億5400万円×8分の1=3175万円
  • 子=2億5400万円×8分の1=3175万円

そしてそれぞれの金額に、相続税の税率を掛け算します。

  • 妻=1億2700万円×40%-1700万円=3380万円
  • 子=  2750万円×20%- 200万円= 350万円
  • 子=  2750万円×20%- 200万円= 350万円
  • 子=  2750万円×20%- 200万円= 350万円
  • 子=  2750万円×20%- 200万円= 350万円

よって相続税の合計納税額は3380万円+350万円×4=4780万円となります。

そしてこの4780万円を、相続した財産の割合で分割して、各自の相続税の納税額が確定します。

もし長男が一人で全財産を相続したのであれば、長男が一人で4780万円を納税することになります。

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